Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

- средняя численность работников в отчетном (налоговом) периоде – до 130 человек;

- доходы за отчетный (налоговый) период – до 200 млн. рублей;

- остаточная стоимость амортизируемых основных фондов – до 150 млн. рублей.

Преимуществом системы налогообложения в виде УСН является освобождение налогоплательщиков от обязанности уплаты следующих налогов:

Для организаций:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ),

- налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ),

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговые ставки:

1. В случае, если объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения являются доходы:

- 4 % для резидентов туристско-рекреационной особой экономической зоны на территории Зеленчукского и Урупского муниципальных районов Карачаево-Черкесской Республики; организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в области образования; здравоохранения и предоставления социальных услуг; обрабатывающих производств;

- 6 % для остальных налогоплательщиков;

2. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов:

- 9 % для резидентов туристско-рекреационной особой экономической зоны на территории Зеленчукского и Урупского муниципальных районов Карачаево-Черкесской Республики; организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в области: образования; здравоохранения и предоставления социальных услуг; обрабатывающих производств;

- 15 % для остальных налогоплательщиков.

3. В случаях если доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн. руб., но не превысили 200 млн. руб. и (или) средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников предусмотрено повышение налоговых ставок:

- 8 % - для объекта налогообложения "доходы";

- 20 % - для объекта "доходы минус расходы".

По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, приходящаяся на период с начала квартала, в котором допущены превышения.

4. Законом Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ «Об установлении пониженных налоговых ставок» с 01.08.2015 года введены «налоговые каникулы» на 2015-2024 годы в виде нулевой налоговой ставки для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (доля выручки по данным видам деятельности не менее 75%).

При этом индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку 0% непрерывно в течение 2-ух налоговых периодов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если средняя численность наемных работников составляет не менее двух и не более пятнадцати человек, а размер доходов от реализации получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, за налоговый период не превышает 30 млн. рублей.

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ «Об установлении пониженных налоговых ставок» (ред. от 30.11.2020)

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения на территории республики введена с 01.01.2013 года в соответствии Законом КЧР от 27.11.2012 № 91-РЗ "О патентной системе налогообложения".

Плательщиками являются индивидуальные предприниматели.

Для применения ПСН необходимо выполнение определенных условий:

- доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения - до 60 млн. рублей;

- численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН - до 15 человек;

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности уплаты следующих налогов:

- налога на доходы физических лиц, в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

- налога на имущество физических лиц, в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

- НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

На территории республики предусмотрено применение ПСН по 84 видам деятельности. Установленные Законом Карачаево-Черкесской Республики размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода с 1 января 2022 года подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Правительством КЧР на соответствующий календарный год. Предусмотрены понижающие коэффициенты в зависимости от территории действия патента до 0,5 в населенных пунктах менее 1000 жителей.

Плательщики ПСН уплачивают налог, а также обязательные страховые взносы за себя и наемных работников. С 01.01.2021 года федеральным законодательством предоставляется право уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые платежи (взносы) и пособия, начисленные за налоговый период:

- налогоплательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на всю сумму обязательных страховых взносов в фиксированном размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ;

- налогоплательщиками, привлекавшими наемных работников на сумму расходов на страховые платежи (взносы) и пособия, но не более чем на 50 процентов исчисленного налога.

В связи с этим определение размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на территории республики с 01.01.2021 рассчитывается исходя из отсутствия или наличия наемных работников в соответствии с приложениями к Закону:

- приложение 1 – для индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников;

- приложение 2 - для индивидуальных предпринимателей, имеющих наемных работников.

Налоговая ставка по патентной системе налогообложения установлена в размере 6%.

Законом Карачаево-Черкесской Республики от 27.11.2012 № 91-РЗ «О патентной системе налогообложения» с 01.08.2015 года введены «налоговые каникулы» на 2015-2024 годы в виде нулевой налоговой ставки для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку 0 % непрерывно в течение 2-ух налоговых периодов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Применение льготной ставки допускается в случае, если размер доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, за налоговый период не превышает 30 млн. рублей и соблюдении условий, установленных Законом, по средней численности наемных работников.

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 27.11.2012 № 91-РЗ «О патентной системе налогообложения» (ред. от 30.11.2020)

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) установлена главой 26.1 Налогового Кодекса РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Преимуществом системы налогообложения в виде ЕСХН является освобождение налогоплательщиков от обязанности уплаты следующих налогов:

Для организаций:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ);

- налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Для индивидуальных предпринимателей:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса),

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

- организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, составляет не менее 70 процентов;

- организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые относятся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе:

услуги в области растениеводства в части подготовки полей, посева сельскохозяйственных культур, возделывания и выращивания сельскохозяйственных культур, опрыскивания сельскохозяйственных культур, обрезки фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева (посадки);

услуги в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними.

В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по оказанию услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации перечисленных в настоящем подпункте услуг должна составлять не менее 70 процентов;

- сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, растениеводческие, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

- градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта и которые удовлетворяют условиям, установленным абзацами третьим и четвертым подпункта 2 пункта 2.1 статьи 346.2. НК РФ.

- рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;

если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Налог на профессиональный доход

Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход (НПД) на территории Карачаево-Черкесской Республики введен с 01.09.2020 и будет действовать до 31 декабря 2028 года с зафиксированными условиями налогообложения.

Налогоплательщиками признаются физические лица (как ИП, так и нет) без наемных работников. В том числе режим подходит для государственных и муниципальных служащих, но только в части доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.

Применяющие режим налогообложения налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом, налога на добавленную стоимость. Нет обязанности уплачивать фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование, однако дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

Не вправе применять специальный налоговый режим:

- налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;

- лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;

- лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

- лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

- лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

- лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением случаев ведения такой деятельности при условии применения налогоплательщиком-продавцом контрольно-кассовой техники при расчетах с заказчиками за указанные услуги в соответствии с действующим законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники;

- лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

- лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки:

- 4% при работе с физическими лицами;

- 6% при работе с ИП и юридическими лицами.

В качестве преимуществ налогового режима налогоплательщику предоставляется налоговый вычет на развитие в размере 10 тыс. рублей для оплаты им части сумм исчисленного налога. Кроме того, налогоплательщики не представляют налоговую отчетность по налогу.

Регистрация физических лиц (индивидуальных предпринимателей) в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», бесплатно устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика.

При осуществлении расчетов покупателю с использованием мобильного приложения выдается фискальный чек, данные которого автоматически передаются в налоговый орган, поэтому приобретение ККТ не нужно. Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию.

Уплата налога осуществляется ежемесячно на основании полученного от налогового органа в мобильное приложение уведомления. После зачисления в бюджет налог распределяется органами Федерального казначейства в бюджеты субъектов РФ и бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по установленным нормативам.

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 13.07.2020 № 42-РЗ «О введении в действие на территории Карачаево-Черкесской Республики специального налогового режима "Налог на профессиональный доход»